Elk jaar wordt de ondernemer geconfronteerd met nieuwe fiscale regels, en het belastingpakket van 2025 is daarop geen uitzondering. Deze regels hebben directe invloed op de bedrijfsvoering, of dit nu een zelfstandige zonder personeel betreft of een directeur-grootaandeelhouder (DGA) in het midden- en kleinbedrijf (MKB). In deze samenvatting richten we ons specifiek op de relevante wijzigingen voor vennootschapsbelastingplichtige ondernemers (Vpb-ondernemers). Hier volgt een overzicht van enkele belangrijke veranderingen die het kabinet heeft voorgesteld voor 2025 en die relevant zijn voor de vpb-ondernemer.
Verlaging van het tarief in box 2
Goed nieuws voor aanmerkelijkbelanghouders: het tarief van de tweede schijf in box 2 wordt verlaagd van 33% naar 31%. Dit geldt voor inkomsten uit aanmerkelijk belang, zoals dividendinkomsten uit aandelenbelangen die hoger zijn dan €67.804. Voor het inkomen tot dat bedrag blijft het tarief ongewijzigd op 24,5%. Dit betekent dat aandeelhouders over het deel van hun inkomen boven €67.804 iets minder belasting zullen betalen. Het kan daarom verstandig zijn om dividenduitkeringen zorgvuldig te plannen.
Behoud van de inkoopfaciliteit dividendbelasting
De inkoopfaciliteit in de dividendbelasting blijft bestaan. Eerder was voorgesteld deze regeling af te schaffen, maar dit gaat nu niet door. Hierdoor kunnen bedrijven nog steeds hun eigen aandelen inkopen zonder dat ze hierover extra dividendbelasting hoeven te betalen. Dit is een interessante optie voor aandeelhouders die hun eigen belang in het bedrijf willen vergroten.
Versoepeling renteaftrek bij vennootschapsbelasting
Voor bedrijven die gebruik maken van leningen is er positief nieuws. De regels rondom de renteaftrek worden versoepeld. Vanaf 2025 mogen bedrijven tot 25% van hun winst aan rente aftrekken, in plaats van de huidige 20%. Dit betekent dat bedrijven met hogere rentelasten minder vennootschapsbelasting hoeven te betalen. Vooral bedrijven met aanzienlijke leningen kunnen hiervan profiteren.
Antifragmentatiemaatregel en het opknippen van vennootschappen
Het kabinet wil ook misbruik van de renteaftrekregels aanpakken. Een nieuwe antifragmentatiemaatregel zorgt ervoor dat vastgoedlichamen met verhuurd vastgoed niet langer de aftrekruimte van de earningsstrippingmaatregel kunnen gebruiken. Daarnaast wordt er een maatregel ingevoerd om te voorkomen dat bedrijven zichzelf opsplitsen in kleinere entiteiten om zo meerdere keren gebruik te maken van de drempel voor renteaftrek.
Aanpassingen in de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) wordt aangepast om ondernemers meer flexibiliteit te geven bij de overdracht van hun bedrijf. Vanaf 2025 kunnen ondernemers sneller nieuwe activiteiten ontplooien of een joint venture aangaan zonder hun recht op de BOR te verliezen. Aan de andere kant worden de regels strenger voor ondernemers die na hun AOW-leeftijd een bedrijf starten, om misbruik van de regeling tegen te gaan.
Afschaffing van de aftrekbaarheid van giften
Vanaf 2025 worden giften vanuit vennootschappen aan goede doelen niet meer als aftrekpost gezien. Als een vennootschap een gift doet op verzoek van een aandeelhouder, wordt dit beschouwd als een winstuitkering waarover belasting betaald moet worden. Wel kunnen bedrijven nog steeds giften doen in de vorm van sponsoring of uitgaven voor maatschappelijk verantwoord ondernemen; deze blijven aftrekbaar als zakelijke kosten.
Aanpassen liquidatieverliesregeling
De liquidatieverliesregeling, onderdeel van de deelnemingsvrijstelling, wordt op twee punten aangepast. De wijzigingen betreffen de berekening van het opgeofferde bedrag voor deelnemingen en de zogenoemde tussenhoudsterbepaling. Deze aanpassingen zijn bedoeld om het liquidatieverlies correct te berekenen en om misbruik via tussenvennootschappen te voorkomen.
Aanpassing kwijtscheldingswinstvrijstelling
Tot slot wordt de kwijtscheldingswinstvrijstelling aangepast. Voor bedrijven met te verrekenen verliezen van meer dan €1 miljoen wordt de kwijtscheldingswinst volledig vrijgesteld voor zover deze hoger is dan de verliezen van dat jaar. Voor bedrijven met kleinere verliezen blijft het huidige systeem van kracht.
Conclusie
Het belastingpakket van 2025 bevat zowel versoepelingen als striktere regels. De maatregelen zijn nog niet definitief en kunnen nog worden aangepast. Het is daarom belangrijk om deze ontwikkelingen op de voet te volgen en de fiscale strategie hierop aan te passen.
Bron: https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/belastingplan/ondernemers
NB: Tevens (in aangepaste vorm) gepubliceerd in de Belastingmagazine